Apa Itu Transfer Pricing dan Relevansinya kepada Syarikat Sdn Bhd?
1. Pengenalan: Bila Deal Antara Entiti, Datang ‘Transfer Pricing’
Dengar nama macam rumit – Transfer Pricing – tapi ia adalah konsep mudah: harga yang digunakan apabila satu entiti dalam kumpulan syarikat jual barang atau berikan perkhidmatan kepada entiti lain dalam kumpulan tersebut. Yang penting, harga itu mestilah setaraf harga pasaran bebas (arm’s length price).
Contohnya, syarikat A (Malaysia) jual barang kepada syarikat B (negara asing) daripada kumpulan yang sama. Kalau A jual harga terlalu murah, keuntungan shift ke negara B, lalu kurangkan cukai Malaysia. Itu juga tunjukkan struktur syarikat dan cukai yang mungkin ada unsur pemindahan keuntungan—sesuatu yang LHDN curiga.
2. Apa Itu Transfer Pricing?
Definisi ringkas
Transfer pricing ialah prinsip yang perlu digunakan syarikat berkaitan supaya transaksi antara mereka menggunakan harga seperti pihak bebas buat antara mereka.
Contoh praktikal
Syarikat X buat alat elektronik, dan jual kepada syarikat Y dalam kumpulan yang sama. Harga jualan pada Y mesti sama macam kalau jual pada pihak luar – barulah telus dan boleh tahan audit.
3. Struktur Syarikat dan Cukai: Kenapa Penting?
Syarikat besar biasanya ada anak syarikat, cawangan di luar negara, atau affiliate. Bila urusan dalam kumpulan, mereka boleh kawal jual beli kadar, royalti, sewa dan perkhidmatan.
Cukai jadi alat optimasi – kalau jurang kos besar, keuntungan boleh ‘dialihkan’ ke negara rendah cukai, untuk jimat.
Namun – jika harga tak setaraf pasaran, LHDN boleh audit dan kenakan cukai tambahan di Malaysia.
4. Pelepasan dan Perjanjian TP: Apa Ada Di Malaysia?
Untuk majikan Sdn Bhd yang ada operasi dalam kumpulan:
- LHDN minta dokumen TP bagi operasi RM25 juta ke atas tiap entiti, atau 25% relations.
- Dokumen wajib dalam masa 5 bulan selepas tarikh tutup akaun.
- Kalau tak lengkap, denda RM20–50k entiti, kesalahan berulang RM50–200k.
Manual TP Malaysia ikut OECD Guidelines, dan performance yang tiada TP cukup boleh menyebabkan penalti cukai tambahan.
5. Siapa Perlu Beri Perhatian?
| Syarikat | Kenapa |
|---|---|
| Ada urus niaga antara syarikat dalam kumpulan | Transaksi berkaitan subject kepada TP rules |
| Ada anak syarikat / cawangan luar negara | Ada risiko alihkan untung |
| Ada pendapatan dari royalty/management fees | Perlu TP study & dokumentasi |
| Ada import/export dalam kumpulan | Harga tak setaraf boleh jadi isu TP |
Syarikat kecil pun patut tahu, sebab bila berkembang, semua ini akan muncul – dan ia boleh jadi dugaan awal kalau rekod belum disiapkan.
6. Struktur Syarikat dan Cukai: TP Perlu Ada 3 Dokumen Utama
- Master File – struktur kumpulan, penjelasan peranan entiti, aktiviti penting, struktur keuntungan kumpulan.
- Local File – fokus pada operasi entiti di Malaysia: transaksi berkaitan, dokumen sokongan, margin.
- Country-by-Country Report (CbCR) – hanya untuk kumpulan global pendapatan > RM3.2 bilion.
Simpel sahaja: master file gambarkan keseluruhan kumpulan, local file dedah perniagaan dan aliran data Malaysia, dan CbCR bagi yang besar melebihi paras threshold.
7. Kesilapan Biasa TP & Struktur Syarikat Yang Jejas
7.1 Guna Harga Kos Tertinggi atau Terendah tanpa Rujukan
Cth: pengurus letak harga sendiri tanpa benchmarking data pasaran → rentan audit.
7.2 Failkan dokumen TP lambat
Bila audit datang, tiada dokumen, LHDN kenakan penalti dan anggarkan harga untung tanpa ampun.
7.3 Tak faham struktur syarikat
Miss classify fungsi-fungsi antara entiti, seperti R&D, support, marketing—ini boleh sebabkan margin tak defenceable semasa audit.
8. Bagaimana Nak Siap TP & Lindungi Syarikat?
A) Buat Analisis Benchmark
Cari data 3 syarikat setanding di Malaysia / global. Tetapkan harga setaraf pasaran. Kalau tak tahu – guna data dari OSIRIS, COMPUZIN, atau konsultan.
B) Sediakan TP Report
- Master file: gambaran kumpulan
- Local file: laporan penuh operasi Malaysia. Sertakan invoice, kontrak, excel analisis, margin.
- Simpan dokumen in printer + digital.
C) Rancang Struktur Syarikat Semula
Kalau banyak urusan antarabangsa, pertimbangkan fungsi pusat servis Malaysia, atau royalty domain; bantu tunjukkan fungsi dan margin betul.
D) Semakan Tahunan TP
Review setiap tahun, supaya kalau ada perubahan, dokumen TP masih relevan.
9. Struktur Syarikat dan Cukai: Realiti Malaysia
Contoh syarikat teknologi Malaysia (pelabuhan + cloud service) bayar management fee ke HQ India. Harga tinggi → untung di Malaysia pascakan rendah → transfer pricing audit sebab margin sangat rendah. Syarikat perlu tunjukkan dokumentasi benchmarking dan justification fee.
10. Kesan Tak Patuh TP
- Denda & penalti – RM20–200k
- Cukai tambahan – keuntungan dialihkan boleh dikenakan cukai penuh di Malaysia
- Reputasi tidak professional – kesalahan TP boleh sebabkan isu semasa audit bank atau pembida tender kerajaan
Dengan struktur syarikat yang melibatkan urusan antarabangsa atau berkumpulan, TP bukan opsional, tapi wajib.
11. FAQ
Q1: Syarikat kecil ada TP ke?
Jika transaksi dengan affiliate melebihi threshold (RM25j), perlu TP; jika tidak, sememangnya tak. Tapi good practice sediakan MASTER/LOCAL file awal.
Q2: Bila perlu sedia dokumen TP?
5 bulan selepas tarikh tutup akaun.
Q3: Berapa kos siapkan TP?
Konsultan biasanya RM10k–50k/ tahun sesuai saiz & kerumitan.
Q4: Adakah ia hanya untuk syarikat besar?
Tidak; walaupun kecil tapi ada transaksi antarabangsa, tetap perlu.
12. Penutup: Transfer Pricing—Bukan Beban, Tapi Elemen Profesional
Transfer pricing bukan sekadar istilah fancy, ia adalah satu aspek integriti korporat — tunjukkan anda serius dengan struktur syarikat dan cukai. Siapkan segera, dan bank, LHDN, audit luar — semua akan anggap anda profesional.
🔧 Mahu Audit Struktur TP & Lindungi Syarikat Anda?
📲 Klik untuk sesi konsultasi WhatsApp percuma
✔ Kaji semula struktur syarikat & transaksi berkaitan
✔ Sediakan Master & Local File TP lengkap
✔ Benchmark harga pasaran antarabangsa
✔ Training untuk CFO & ACCA team
Mulakan sekarang — lindungi bisnes daripada audit TP mahal dan penalti besar.
